El marco común europeo de impuestos especiales
Los Estados miembros de la Unión Europea no tienen libertad absoluta para diseñar la fiscalidad de los carburantes. Existe un marco comúnestablecido por la Directiva 2003/96/CE sobre fiscalidad energética, que fija:
- Tipos mínimos obligatorios para cada producto (gasolinas, gasóleos, GLP, gas natural, electricidad). Ningún país puede bajar por debajo de esos mínimos sin justificación expresa.
- Tipos especiales bonificados para usos específicos: aviación, navegación marítima, agricultura, transporte ferroviario, calefacción.
- El IVA se rige por la Directiva 2006/112/CE. Los Estados deben aplicarlo a los carburantes al tipo general (no al reducido), salvo excepciones limitadas.
Dentro de ese marco, cada país elige sus tipos. La variabilidad es grande: el tipo del IH en gasolina 95 va desde los ~36 céntimos por litro de Hungría o Bulgaria hasta los ~78 céntimos de Países Bajos.
Ranking fiscal en la UE-27
Datos orientativos del Weekly Oil Bulletin con la fiscalidad por litro de gasolina 95 (tipo del impuesto especial + IVA equivalente sobre el subtotal):
- Países Bajos: ~0,79 €/L de IE + 21 % IVA → ~50 % del precio en surtidor son impuestos.
- Italia: ~0,73 €/L de IE + 22 % IVA → ~49 %.
- Finlandia: ~0,72 €/L de IE + 24 % IVA → ~50 %.
- Grecia: ~0,70 €/L de IE + 24 % IVA → ~48 %.
- Alemania: ~0,65 €/L de IE + 19 % IVA → ~45 %.
- Francia: ~0,69 €/L de IE + 20 % IVA → ~47 %.
- España: ~0,47 €/L de IE + 21 % IVA → ~42 %.
- Polonia: ~0,38 €/L de IE + 23 % IVA → ~40 %.
- Hungría: ~0,36 €/L de IE + 27 % IVA → ~39 %.
- Bulgaria: ~0,36 €/L de IE + 20 % IVA → ~36 %.
La diferencia entre el más caro fiscalmente (Países Bajos) y el más barato (Bulgaria) en cuanto a impuesto especial es de unos 43 céntimos por litro. Es la principal razón por la que viajando en coche por Europa se ven precios muy distintos.
El gasóleo: tratado distinto en muchos países
Una particularidad del marco europeo: la mayoría de Estados aplica un tipo del IH menor al gasóleo que a la gasolina. La justificación histórica fue favorecer el transporte profesional. El resultado es que en muchos países el gasóleo es notablemente más barato que la gasolina:
- España: diésel ~10 céntimos por debajo de gasolina 95.
- Francia: diésel ~5-7 céntimos por debajo.
- Alemania: diésel ~10-15 céntimos por debajo.
- Reino Unido (fuera de la UE desde 2020) e Italiaaplican el mismo tipo a ambos combustibles, con el gasóleo casi al mismo precio o ligeramente por encima de la gasolina por mayor demanda.
En 2022-2024 la Comisión Europea ha presionado para armonizar al alzael tipo del gasóleo y eliminar el diferencial favorable, en línea con los objetivos climáticos de penalizar la combustión más contaminante. España no ha aplicado todavía esa armonización completa.
Bonificaciones por país
Distintos países aplican bonificaciones específicas dentro del marco europeo:
- España: gasóleo profesional para transporte de mercancías > 7,5 T y autobuses (devolución de ~4,9 céntimos por litro), gasóleo bonificado agrícola (gasóleo B con IH muy reducido), regímenes especiales de Canarias, Ceuta y Melilla (fuera del IVA).
- Francia: TICPE (equivalente al IH) con devolución parcial a transportistas profesionales y agricultura.
- Alemania: bonificaciones a la flota de transporte público urbano y al gas natural vehicular hasta 2026.
- Italia: cuenta corriente de débito para devolución a flotas profesionales similar al gasóleo profesional español.
Por qué España es de los más baratos de la UE
Tradicionalmente España ha estado en la franja media-baja de fiscalidad sobre carburantes en la UE. Las razones son políticas e históricas:
- La dependencia del coche en territorios extensos con población dispersa (Castilla, Aragón, Extremadura) hace que cualquier subida del IH tenga alto coste político.
- La estructura económica con peso del turismo (alquiler de coche, traslados interiores) y del transporte por carretera (España es uno de los mayores exportadores europeos por carretera) presiona a la baja sobre la fiscalidad.
- Los regímenes especiales de Canarias, Ceuta y Melilla reducen la presión media nacional y dificultan armonizar al alza sin generar más distorsiones.
En 2022, la bonificación de 20 céntimosdel RDL 6/2022 acentuó temporalmente la posición de España como uno de los más baratos de la UE. Tras su fin, la posición ha vuelto a la media-baja habitual.
Fuentes
- Comisión Europea — Weekly Oil Bulletin. Comparativa semanal de precios y fiscalidad por país.
- Directiva 2003/96/CE del Consejo, sobre reestructuración del régimen comunitario de imposición de los productos energéticos y de la electricidad.
- Eurostat — Excise duty tables. Tablas oficiales actualizadas dos veces al año.
- Sección internacional de este observatorio con los precios actuales por país.