El Impuesto sobre Hidrocarburos: tipo fijo en céntimos
El Impuesto Especial sobre Hidrocarburos(IH) es el impuesto principal sobre el carburante en España. Regulado por la Ley 38/1992, sus tipos más relevantes son:
- Gasolina sin plomo: tipo estatal ~47,12 céntimos/L (tipo general de gasolinas).
- Gasóleo A: tipo estatal ~37,79 céntimos/L.
- GLP de automoción: ~57,47 €/GJ (tipo reducido frente al gasóleo).
- Gasóleo B (agrícola y bonificado): tipo reducido con colorante rojo.
La clave del IH es que es un importe fijo en céntimos por litro, no un porcentaje. Cuando el Brent baja un 20 %, los 47 céntimos del IH no bajan. Esto hace que la fiscalidad sea el componente más estabilizador del precio: a menor precio del crudo, mayor proporción del precio final que representa el impuesto.
La serie histórica de tipos y recaudación del IH con datos de la AEAT está en la sección impuestos del observatorio.
El IVA al 21 %: el efecto cascada
El IVA del carburante es el tipo general del 21 % y se aplica sobre el precio de venta incluyendo ya el IH. Esto genera el llamado efecto cascada o impuesto sobre impuesto:
Precio = (Coste producto + IH) × 1,21
Si el coste del producto (crudo + refino + margen) es 0,80 €/L y el IH es 0,4712 €/L:
- Subtotal antes de IVA: 0,80 + 0,4712 = 1,2712 €/L.
- IVA al 21 %: 0,2669 €/L.
- Precio final: 1,5381 €/L.
Del precio total, los impuestos representan 0,4712 + 0,2669 = 0,7381 €/L, es decir el 48 % del precio final en este ejemplo.
Las propuestas de rebaja del IVA al 10 % (tipo reducido) son recurrentes en debates políticos. Para este ejemplo, la rebaja sería de ~0,13 €/L y costaría al Tesoro más de 3.000 millones anuales.
El tramo autonómico: historia y desaparición
Entre 2002 y 2018, las comunidades autónomas podían fijar un recargo adicional al IH estatal: el tramo autonómico (IVMDH o centimo sanitario). Los topes máximos evolucionaron con el tiempo; la diferencia entre la comunidad que aplicaba el máximo y la que no aplicaba recargo llegó a ser de 4,8 céntimos/L.
En 2014, el TJUE declaró ilegal el IVMDH en su configuración finalista (asunto C-82/12). España inició un proceso de devoluciones a los sujetos pasivos afectados que superó los 2.000 millones de euros.
Desde el 1 de enero de 2019, el tramo autonómico quedó definitivamente integrado en el tipo estatal. Hoy no existe ninguna diferencia fiscal entre comunidades autónomas en el IH.
La excepción son los regímenes especiales de Canarias, Ceuta y Melilla, explicados más abajo.
Las bonificaciones: 2022 y 2023
Ante la subida del crudo tras la invasión rusa de Ucrania, el Gobierno aprobó dos medidas consecutivas:
- RDL 6/2022 (1 abril – 31 diciembre 2022): bonificación universal de 20 céntimos/L. El Estado abonaba la diferencia directamente a las estaciones. Coste: ~6.000 M€.
- RDL 17/2022 (octubre – diciembre 2022): la bonificación general se redujo a 10 céntimos/L; los transportistas mantuvieron 20 céntimos.
- Bonificación focalizada (enero – junio 2023): 10 céntimos solo para profesionales del transporte (bonificación focalizada 2023).
Estas medidas no redujeron el tipo del IH ni el IVA: fueron subvenciones directas al consumo gestionadas fuera del sistema fiscal convencional.
Regímenes especiales: Canarias, Ceuta y Melilla
Tres territorios españoles tienen fiscalidad diferente:
- Canarias: aplica el IGIC (al 0-3 % según producto) en lugar del IVA al 21 %. El IH también tiene tipos reducidos. El ahorro total en gasolina es de 10-18 céntimos/L.
- Ceuta y Melilla: aplican el IPSI con tipos mínimos y están fuera del territorio de aplicación del IH estatal y del IVA. Régimen de Ceuta y Melilla. El ahorro puede ser de 15-25 céntimos/L.
Estas diferencias explican por qué Ceuta, Melilla y Canarias aparecen siempre en la parte baja del ranking de precios por provincia.
Gasóleo profesional: devolución y bonificación para transportistas
Los profesionales del transporte tienen dos vías de ahorro fiscal en el gasóleo:
- Devolución parcial del IH (gasóleo profesional): hasta 49 €/mil litros devueltos por la AEAT. Requiere tarjeta-gasóleo y matrícula autorizada (camiones >7,5 t, autobuses, taxis). Gestión con tarjeta de flota compatible.
- Deducción del IVA: el IVA soportado en repostajes de flota profesional es deducible al 100 % (deducción IVA empresa), lo que reduce el coste efectivo un 17 % adicional.
Combinando ambas, un transportista profesional paga un precio efectivo del gasóleo notablemente inferior al de un particular.
Ejemplo numérico paso a paso
Para entender cómo se forma el precio final, descomponemos un litro de gasolina 95 a 1,55 €/L con los datos vigentes 2024:
- Subtotal antes de impuestos: 87,9 cts/L (crudo + refino + biocomponente + logística + margen).
- Impuesto Especial sobre Hidrocarburos (tipo efectivo 2024 gasolinas): 40,2 cts/L. Subtotal: 128,1 cts/L.
- IVA al 21 % sobre el subtotal con IH: 26,9 cts/L. Total: 155,0 cts/L = 1,55 €/L.
Carga fiscal total: 67,1 cts/L (43,3 % del precio final). Es la mecánica del llamado efecto cascada: el IVA se aplica sobre una base que ya incluye otro impuesto. Una rebaja del IH de 5 cts/L se traslada al consumidor como 6,05 cts/L (5 × 1,21), porque el IVA también baja en cascada. Una subida del IH funciona en sentido contrario.
Carga fiscal comparada con la UE-27
El 43,3 % de carga fiscal en surtidor sitúa a España en la zona media-baja de la UE-27. Países Bajos, Italia o Finlandia rozan o superan el 55 % de fiscalidad sobre el precio final de la gasolina. Bulgaria, Polonia o Rumania quedan entre el 35 y el 38 %. La diferencia se concentra en el tipo del IH: España cumple la Directiva de Impuestos Especiales con tipos próximos al mínimo comunitario en gasóleos y algo por encima del mínimo en gasolinas.
Estructuralmente, los países con mayor fiscalidad sobre carburante son los del norte europeo, donde el impuesto cumple además funciones de internalización ambiental (carbon tax explícito en Suecia, recargo verde en Países Bajos). España no tiene carbon tax adicional al IH. Para la comparativa actualizada semanalmente con el Boletín Petrolero de la Comisión Europea, consulta comparativa internacional.
Preguntas frecuentes en torno a esto
- ¿Qué porcentaje del precio final son impuestos? Entre el 45 % y el 55 % en gasolinas y gasóleos automoción, según precio del crudo. En 2008 (Brent a 147 USD) el peso fiscal bajó al 38 %; en 2020 (Brent a 30 USD) subió al 60 %. La proporción varía mucho con el precio internacional del crudo.
- ¿Cuánto pagan los profesionales que recuperan parte? Un transportista con gasóleo profesional recupera entre 4 y 5 céntimos por litro vía AEAT. Ver /profesional/transportista y la guía Gasóleo profesional.
- ¿Puedo deducir el IVA del carburante en mi declaración? Solo si eres autónomo o empresa con vehículo afecto. Particulares no deducen.
- ¿Hay tasas municipales sobre el carburante? No. Los ayuntamientos no tienen potestad para gravar la venta de carburante; sí pueden regular la ubicación de estaciones de servicio o establecer zonas de bajas emisiones que afectan al uso, pero no al precio.
- ¿Por qué el gasóleo paga menos IH que la gasolina? Heredado del modelo histórico de promoción del diésel como combustible de transporte profesional. Desde 2024 el gap se ha ido cerrando, pero la gasolina sigue pagando algo más por litro. Detalle en Equiparación gasóleo-gasolina.